出口退稅小知識
一、出口退稅的定義
出口退稅：全稱出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。實行出口退稅政策，對我國對外出口貿(mào)易發(fā)展起了重要的支持和鼓勵作用。
二、出口退稅的稅種
出口貨物退（免）稅的稅種主要包括增值稅和消費稅。
我國《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”；《消費稅暫行條例》規(guī)定：“對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅”。
《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》規(guī)定出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）批準退還或免征其增值稅、消費稅。
三、出口退稅的類型
出口退稅、出口免稅、出口征稅是外貿(mào)出口退稅的三種主要類型。
四、出口退稅的基本政策
出口免稅并退稅政策（又免又退）。是對本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對出口前采購環(huán)節(jié)的進項稅額進行退還，即對出口貨物實行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。
出口免稅但不退稅政策（只免不退）。就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對購進環(huán)節(jié)的進項稅額不再退稅。
① 出口的貨物前購進環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時貨物價格中本身就不含可以抵扣的進項稅，因此無須退稅。
② 國家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。
出口不免稅也不退稅政策（不免不退）。就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。
五、出口退稅的四個條件
1. 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
2. 必須是報關(guān)離境的貨物；
3. 必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；
4. 必須是出口收匯并已核銷的貨物。
六、出口貨物增值稅退（免）稅辦法—”免、抵、退“
“免抵退”稅與“免退”稅辦法中的“免、抵、退”概念如下：
“免”：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；外貿(mào)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅；
“抵”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；
“退”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)相應(yīng)的進項稅額經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后予以退還。
七、出口退稅的操作流程
1.先在網(wǎng)上領(lǐng)取核銷單，登錄系統(tǒng)，進入系統(tǒng)之后，選擇出口收匯，最后再選擇核銷單申領(lǐng)。
2.領(lǐng)到核銷單之后，按照上面的操作申領(lǐng)過的電子口岸IC卡，以及上面的介紹信，領(lǐng)到這兩樣?xùn)|西后，就可以去外匯管理局領(lǐng)取。
3.接下來是最重要的一步，就是制止核銷單備案，按照上面的說明登錄系統(tǒng)選擇出口收匯，最后再選擇口岸備案。
4.辦理報關(guān)手續(xù)
（1）可以找貨代，然后告知這次出口的最終地點，重量以及時間，他們會根據(jù)公司給出報價。
（2）把這一次的出口貨物編制委托書加蓋公章給貨代。
（3）和貨代做好裝箱，要和他們對接好什么時間出船。
（4）把這次所有的相關(guān)資料一定要報給貨代。
（5）貨代要報關(guān)。
（6）在原本預(yù)定的時間里裝箱，要將裝箱單給填好。
（7）一般情況下都是在裝箱2~3天之后會出船。
（8）出船之后的2~3天之內(nèi)，貨代會傳給公司出的海運提單。
（9）報關(guān)后40天貨代會寄給公司海關(guān)報關(guān)資料。
八、退稅流程
外貿(mào)出口的退稅流程包括出口退（免）稅備案、出口退稅申報、數(shù)據(jù)處理與申報、稅務(wù)局審核、收到退稅款等五個環(huán)節(jié)。
九、金額計算
1、出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，且其出口貨物不能單獨核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額。其公式為：
（1）銷售金額×稅率 ≧ 未抵扣完的進項稅額
應(yīng)退稅額=未抵扣完的進項稅額
（2）銷售金額×稅率＜未抵扣完的進項稅額
應(yīng)退稅額=銷售金額×稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項額-應(yīng)退稅額
2、出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售記載的，依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列的進貨金額和進項稅額計算。
對庫存和銷售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè)，也可按不同稅率的貨物分別計算應(yīng)退稅額:
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進價×稅率
十、業(yè)務(wù)單證
采購合同
采購發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）（電子專票也可）
采購付款銀行水單
銷售合同
銷售發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）、外銷形式發(fā)票（稅務(wù)局要求會存在地區(qū)性差異）
出口收匯銀行水單
物流單據(jù)：出口申報要素、裝箱單、出口放行通知單、出口報關(guān)單、物流裝貨單（船單）、物流提單
其他自留備查單據(jù)：物流合同（訂單）、物流發(fā)票、物流付款銀行水單等。
十一、不通過行為
1、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
2、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的。
3、出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準）上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的。
4、出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。
5、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。
6、出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。
十二、征稅范圍
1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；
2、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具；
3、出口企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；
4、出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物；
5、出口企業(yè)增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物；
6、出口企業(yè)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙；
7、存在違規(guī)經(jīng)營行為。
注意啦！出口退稅要滿足四個條件：
①應(yīng)稅貨物 ②貨物離境 ③已確認銷售 ④收匯并核銷完畢
